什么情况下不得开具增值税专用发票

1.消费者个人不能取得增值税专用发票，应税销售行为的购买方为消费者个人或发生应税销售行为适用免税规定。

2.单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

3.提供人力资源外包服务的纳税人，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票。

4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

5.钻石出口不得开具增值税专用发票。

6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

7.一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票，纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

扩展资料：

《增值税专用发票使用规定》第十条  一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1.向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；

2.销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；

3.部分适用增值税简易征收政策规定的：

①增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。

②纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。

③纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

④法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。

参考资料：

百度百科-增值税专用发票

百度百科-增值税专用发票使用规定

下列情况下不得开具增值税专用发票：

一、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

二、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

下列情况下不得领用增值税专用发票：

一、会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

二、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数的企业。

扩展资料

增值税专用发票的作用：

（1）增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

（2） —种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。

参考资料：百度百科-增值税专用发票

(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。也即3%的发票。

(3)免征增值税不得开具专票。

(4)个人不得申请代开专票。

(5)不得向个人开具专票。

(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。按3%开具增值税普通发票。

扩展资料:

增值税专用发票开具的大流程

1、业务真实：真实、合法是根本。

2、三流合一：票、物、资金，三流合一。通过制作开票申请单，对开票相关的信息进行登记、申请，三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。

3、对方必须是一般纳税人。对方是小规模纳税人理论上也可以开具增值税专用发票，但实务中一般不这样开。为的是规避风险，防止虚开周转票或套票。

识别对方为一般纳税人，一般可查验对方的税务登记证是否有税务局加盖一般纳税认定印章。

4、对方可抵扣

5、清楚了解不属于不能开具增值税专用发票的范围

6、收集开票资料(对方税务登记证、营业执照上信息的查验)

7、开票申请单

内控规范。

8、清楚开票的内容及税率

根据应税项目的范围选择适用税率，开票项目应合理。

参考资料:百度百科——增值税专用发票使用规定

下列情况下不得开具增值税专用发票：

一、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

二、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

下列情况下不得领用增值税专用发票：

一、会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

二、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数的企业。

三、有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制专用发票。

2、向个人或税务机关以外的单位买取专用发票。

3、借用他人专用发票。

扩展资料：

增值税发票的时限：

一、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

二、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

三、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

四、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

五、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

六、货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

参考资料：百度百科-增值税发票

下列情况下不得开具增值税专用发票：

一、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

二、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

下列情况下不得领用增值税专用发票：

一、会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

二、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数的企业。

三、有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制专用发票。

2、向个人或税务机关以外的单位买取专用发票。

3、借用他人专用发票。

扩展资料：

除规定不得开具外。这些情况不能开具增值税专用发票：

一、个人消费行为和免征行为：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

二、身份不具备或未能证明身份的。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第三十三条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

参考资料：百度百科-增值税发票