收到发票时，先编制红字记账凭证将原入库金额和应付账款暂估金额冲销，然后按照发票金额，编制如下分录：借：原材料 应缴税费——应缴增值税-进项税 贷：预付账款（原预付金额） 应付账款（发票金额扣除预付金额）
