成本差异是用来调整计划成本为实际成本的科目，在材料没有领用的时候，材料成本差异科目是有余额的，做报表的时候，其借方余额就增加存货的成本，贷方余额就减少存货的成本。
在领用的时候，根据领用的计划金额分摊成本差异就行了，同理是也借方余额则分摊的增加领用存货的成本，贷方余额减少领用存货的成本。
例如借方余额的分摊分录
借：成本费用科目
贷：材料成本差异
材料成本差异属于资产来科目，其借方余额表示超支，贷方余额表示节约。期末在资产负债表存货项目中列示。
采购材料时
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付账款
实际入库时
借：原材料
材料成本差异（或贷方）
贷：材料采购
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