分为以下四种情况:
一、个人出租非住房(商铺、写字间等)
应缴纳以下税款:
1,房产税:以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。
2,营业税:以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。
3,城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地的不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。
4,个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。
5,印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。
二、个人出租住房
应缴纳以下税款,根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠):
1,房产税:以租金收入4%计算缴纳。
2,营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。
3,城市维护建设税以及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地方不同适用7%、5%、1%三档税率)与教育费附加率3%计算缴纳。
4,个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得,每次收入不超过4000元,减除费用800元;4000元以上,减除20%费用,其余额为应纳税所得额。5.免征城镇土地使用税。
6,免征印花税。
三、企业纳税人出租,房产承租方用于经营
应缴纳以下税款:
1,房产税:以租金收入12%计算缴纳。
2,营业税:以租金收入的5%计算缴纳。
3,城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)与教育费的附加率3%计算缴纳。
4,企业所得税:年终汇算清缴。
5,印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。
四、企业纳税人按市场价格向个人出租
用于居住的住房,应缴纳以下税款:
1,房产税:以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2008〕24号文件的规定)。
2,营业税:以租金收入的5%计算缴纳。
3,城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。
4,企业所得税:年终汇算清缴。
5,印花税:按财产租赁合同中按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。
扩展资料:
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):
第十五条 增值税税率:
(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
参考资料来源:百度百科:房屋租赁发票
参考资料来源:百度百科:关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
租金在2万元以下,总的税率为5%左右,租金超过2万元,加征5.5%的营业税和城建教育附加。
房产税=租金收入*4%;印花税=租金收入*0.1%;个人所得税=租金收入*1%
月租金超过起征点的还需要征收:营业税=租金收入*5%;城建税与教育费附加=营业税*10%。一般租赁合同约定房屋租赁价格是否含税,如果含税,则由出租方去缴纳税金;如果不含税,则由承租方去缴纳税金。地税局征收的税金,最终上缴到地方政府金库。
1、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;
2、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税;
3、纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。
4、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税;
4、纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。
参考资料来源:百度百科-房产税
一般纳税人出租房屋,按照11%税率或者5%征收率计算应纳增值税(根据取得的房屋日期)。
小规模纳税人(包括个人)出租房屋,按照5%征收率计算缴纳增值税。
个人(包括个体工商户)出租住房,减按1.5%计算缴纳增值税。
出租房屋,必须按照实际适用税率(11%)或者征收率(5%)开具增值税发票,或者向地税局申请代 开增值税发票。个人出租住房,由于存在减税情况,税局代 开的发票税率栏显示的是星号。