已经收到货款,但还没开增值发票,会计分录该怎么做

一、收到货款，未开具增值税发票的会计分录是：
借：银行存款
贷：预收账款-XXX公司
待开具发票时：
借：预收账款-XXX公司
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（进项税）
二、预收账款科目是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款” 账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1 年（预收在一年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

已经收到货款,但还没开增值发票,会计分录要分当期已发货和当期未发货两种情况处理
①当期已经收到货款，但还没开增值发票,却已发货的会计分录
借：银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费-应交增值税-销项税额-暂估 
下期开具发票以后转回上期暂估销项税，账务处理如下:
借:应交税费-应交增值税-销项税额-暂估
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
②当期已收款，但还没开增值发票,又没发货的会计分录比较简单:
借：银行存款
贷:预收账款

1、收到货款时 借：银行存款等 贷：预收账款 2、开出发票 借：预收账款 贷：主营业务收入