借：所得税费用 166665.21
递延所得税资产 4450
贷：应交税费-企业所得税 171115.21
借：资本公积 25000
贷：递延所得税负债 25000 mcg99所回答的基础上：营业外支出捐助支出被纳税调整,这就是财务会计制度与税法规定不一致，才发生纳税调整，就其本身而言，不需要进行账务处理，只是企业所得税汇算清缴时做纳税调整即可，即在企业所得税年度纳税申报表中作调减处理。
借：所得税费用 166665.21
递延所得税资产 4450
贷：应交税费-企业所得税 171115.21
借：资本公积 25000
贷：递延所得税负债 25000
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