委托加工物资核算中应交消费税的核算公式是?

一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核 算。 三、委托加工物资的主要账务处理 （一）发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异 或商品进销差价，借记本科目，贷记“产品成本差异” 或“商品进销差价”科目 ；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。 （二）支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存款”等科 目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目 （收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料” 或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成 本。
编辑本段会计处理举例
处理规则
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代 收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税 款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意：消费税是价内税，是成本 的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税， 应直接计入委托方的委托加工材料成本。 委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消 费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金——应交消费税”帐 户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。
具体方法
委托加工应税消费品的帐务处理如下（只就委托方而言）： 1、发出材料委托他人加工时 借：委托加工材料 贷：原材料 2、支付加工费时 借：委托加工材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、支付代扣代缴消费税时 借：委托加工材料 贷：银行存款 4、委托加工材料收回入库时 借：原材料 贷：委托加工材料 5、委托加工产品直接销售时 借：应收帐款 贷：应交税金——应交增值税（销项税金） 产品销售收入 委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会 计处理。 6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时 a.销售时 借：应收帐款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） b.计算应交消费税 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 例：A厂（一般纳税人）委托B厂（一般纳税人）加工粮食白酒，A厂提供原材 料80万元，B厂向A厂收取加工费20万元（不含增值税）粮食白酒于月底加工完毕 并验收入库，加工费已经支付给B厂，B厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25 ％。 A厂（委托方）帐务处理如下 1、发出材料80万元 借：委托加工材料 800000 贷：原材料 800000 2、支付加工费20万元 借：委托加工材料 200000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 3、支付代扣消费税，代扣税款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33万元 借：委托加工材料 333300 贷：银行存款 333300 （备注：入委托加工物资的成本） 4、委托加工应税消费品验收入库，入库价=材料成本＋加工费＋代收代缴消 费税=80＋20＋33.33=133.33万元 借：产成品或原材料 1333300 贷：委托加工材料 1333300 5、假设上述委托加工应税消费品为制成品，A厂不再进行加工，直接对外销 售，并于月底全部售出，取得收入150万元（不含税），处理如下 借：银行存款 1755000 贷：产品销售收入 1500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 255000 6、假设上述委托加工应税消费品为半成品，A厂领用50％，加香、降度后出 售，取得收入80万元（不含税）处理如下： a、取得收入时 借：银行存款 936000 贷：产品销售收入 800000 应交税金——应交增值税（销项税金） 136000 b、计算A厂当期应纳消费税，当期应纳消费税=80×25％－133.33×50％×25 ％=3.33万元，（注：按税法规定抵扣数按领用数确定），处理如下 借：产品销售税金及附加 33300 贷：应交税金—应交消费税 33300

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）
应交消费税=组成计税价格*消费税比例税率

消费税=（（材料+加工费）/（1-消费税率））*消费税率

委托加工物资核算中应交消费税的核算公式
消费税=[（材料+加工费）/（1-消费税率）]*消费税率

委托加工物资负担消费税的处理
　1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

　　借：委托加工物资（所负担的消费税）

　　　贷：银行存款或应付账款

　　2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　会计分录：

　　借：应交税费——应交消费税（所负担的消费税）

　　　贷：银行存款或应付账款

　　受托单位则是代扣代缴，则会计分录：

　　借：银行存款或应收账款

　　　贷：应交税费——应交消费税