控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性实质性程序包括细节测试和实质性分析程序前者是直接查找各类交易帐户余额列报的错报后者是将分析程序应用于实质性程序通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易帐户余额列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制其中有一项是对于企业超过 万的资金支付采取集体决策由三位经理一致同意并签字才能通过某项交易支付了 万注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制不过控制测试的对象必须留有轨迹如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制是无法实施控制测试的如果A企业 年固定资产帐面余额 万注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性这样的做法就属于实质性程序控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识三言两语很难说完建议还是多看看审计教材
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